Tra le richieste più frequenti che ci vengono poste dai nostri clienti sicuramente possiamo annoverare la fattibilità di applicazione dell’IVA agevolata per l’acquisto diretto di beni finiti da parte del committente nell’ambito di lavori di ristrutturazione.

Questa fattispecie, disciplinata dalla legge, è stata definitivamente risolta dall’Agenzia delle Entrate che, attraverso la pubblicazione di guide, faq e chiarimenti, ha sciolto una confusa matassa di interpretazioni (spesso contraddittorie) che rischiavano di indurre in errore coloro che, in buona fede, pensavano di poterne usufruire.

Partiamo dal chiarire una cosa: per ogni azienda che opera in regime fiscale ordinario, l’IVA rappresenta una c.d. “partita di giro”. Non costituisce né un costo tantomeno un ricavo ma una posizione debitoria e/o creditoria nei confronti dell’erario. Quando l’IVA viene incassata, infatti, le aziende “custodiscono” quell’importo per conto dello Stato al fine di restituirglielo nei modi e nei termini che la legge prescrive. Questo per chiarire un concetto fondamentale: applicare aliquote più basse rispetto a quelle ordinarie non lede la redditività delle imprese ma, anzi, semmai riduce l’esposizione di debiti fiscali.

Altra fondamentale premessa riguarda il rilascio di un’autodichiarazione che il committente deve sottoscrivere al fine di poter usufruire dell’IVA agevolata sull’acquisto diretto dei beni finiti. In questo documento il sottoscrittore si assume la piena responsabilità giuridica, fiscale e penale della suo contenuto, liberando il cessionario che, affidandosi ai principi di buona fede, non è obbligato ad accertarne la veridicità.



Queste due premesse sono fondamentali per un motivo semplice: è necessario affidarsi alle indicazioni di chi ben conosce l’argomento al fine di evitare sanzioni pecuniarie (o peggio) da parte dell’Agenzia delle Entrate. Come detto in precedenza, i cessionari non sono affatto responsabili di dichiarazioni mendaci o sbagliate poiché, ai sensi degli artt. 19 e 47 del DPR 28 dicembre 2000 n. 445, le autodichiarazioni sostitutive dell’atto notorio sono autocertificazioni attraverso le quali qualunque cittadino può rilasciare dichiarazioni circa uno stato di fatto o di diritto sotto propria esclusiva responsabilità.

1. Quali sono i beni finiti e come possiamo individuarli?

Per bene finito si intendono tutti quei beni che presentano i requisiti dell’autonoma individualità, vale a dire la caratteristica grazie alla quale gli stessi possono essere sostituiti, smontati e/o trasferiti senza per questo essere incapaci di funzionare.



Al fine di poterli individuare si può fare riferimento ad un criterio semplice: il prodotto può essere tranquillamente rimosso e reinstallato altrove senza per questo perdere la sua funzione. Attraverso questo semplice concetto possiamo individuare i beni finiti in queste categorie:

Sono escluse materie prime e semilavorati come pavimenti, rivestimenti, piatti doccia, cassette di scarico a muro, cemento, colla e via discorrendo.

4. Sto facendo una ristrutturazione dell’appartamento. Nella CILA l’intervento è stato qualificato come “manutenzione straordinaria”. Posso avere l’IVA agevolata per l’acquisto diretto di beni finiti?

No. Come detto in precedenza le uniche casistiche in cui è possibile acquistare direttamente beni finiti con IVA agevolata sono quelle evidenziate nel quesito 2.



Nella fattispecie della manutenzione ordinaria e/o straordinaria, l’IVA agevolata sui beni finiti non può essere riconosciuta nell’acquisto diretto degli stessi ma può avvenire solo attraverso l’impresa esecutrice dei lavori alla quale è stato assegnato un appalto diretto. L’impresa, a sua volta, non può applicare l’agevolazione su tutti i prodotti ma dovrà indicare separatamente il valore dei beni significativi e quelli della prestazione eseguita. Questo perché l’agevolazione IVA può essere riconosciuta fino all’ammontare della prestazione d’opera per essere poi applicata a regime ordinario sull’eventuale differenza.

Facciamo un esempio pratico. Poniamo una ristrutturazione dal costo totale di 10.000 euro oltre IVA. A questa si aggiungono beni significativi (finiti) di 15.000 euro oltre IVA. L’impresa che ha eseguito i lavori riporterà la seguente fattura con le seguenti aliquote:

Questo è il testo del paragrafo. Fai clic o premi il Button Gestisci testo per modificare il carattere, il colore, le dimensioni, il formato e In altre parole, poiché le opere di ristrutturazione hanno avuto un costo di 10.000 euro, i beni significativi potevano essere fatturati ad aliquota agevolata fino a quell’ammontare. La differenza (15.000 – 10.000) è stata fornita ad aliquota ordinaria del 22%.altro ancora. Per impostare gli stili di paragrafo e titolo del sito web, vai al tema del sito web.